公務員應本於良知，依據法令，公正執行職務。《公務員服務法》第一條即明確規定：「公務員應遵守誓言，忠心努力，依法律命令所定，執行其職務。」依法行政之主要內涵，包含法律優位與法律保留兩大原則。
四月立法院才召開稅災氾濫公聽會，關切賦稅人權，《行政程序法》第117條，主要精神在人權保障，但實務上行政機關撤銷實例很少，這樣對於收到烏龍稅單的人民公平嗎？行政程序法第117條設計目的，是給行政機關自省機會，但是實務上很少用，一定要修法去掉行政機關裁量權過大的問題。
《行政程序法》第117條規定「違法行政處分於法定救濟期間經過後，原處分機關『得』依職權為全部或一部之撤銷。」
四月立法院才召開稅災氾濫公聽會，關切賦稅人權，行政程序法第117條，主要精神在人權保障。（資料照，）
『得』字在法律上被行政機關及司法機關無限的擴權，使人民有冤申不得，因為對國稅局有意見時，必須依序提復查、訴願與行政訴訟，稅務機關卻不願認錯，行政法院也不為民申冤，因行政法院的法官對複雜的稅務問題不是很專業，怕誤判所以只得依稅務機關的陳述為主，官官相護，即使誤判了頂多是「圖利國庫」，又不是裝入自己口袋，所以行政程序法第117條，人民權益能否獲得保障，只能看行政、司法機關的臉色。
輔仁大學法律系黃源浩教授說，台灣的法律制度當中，尤其稅法這一塊特別嚴重欠缺的是「沒有把納稅義務人當做主體」。行政法院及訴願會是落實法治的最後防線，本應糾正與要求行政機關依法行政，可惜事與願違，行政法院還為行政機關違法行為背書。
筆者認為，行政機關裁量權過大及違反行政原則，最大的罪魁禍首應該是行政法院姑息養奸，縱容行政機關違法，如果政府機構能採取私人公司的責任制度，違法者判刑，不要官官相護，筆者看有幾個官員敢不依法行政原則來處事的？可見要落實依法行政原則才是法治國家，有待全民一起努力！
（服務業）
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