◎ 莊佳瑋

「巴拿馬文件」引起軒然大波，全球多位政商名流陷入洗錢避稅醜聞。（法新社）

「巴拿馬文件」在全球掀起巨大波瀾，一步步揭露的是政商名流透過紙上公司各種檯面下的合法、非法交易。紙上公司在我國存續已久，事實上也間接幫助了許多重大金融犯罪，例如太電案、博達案、紅火案等等，乃至於現今喧騰一時的浩鼎案，也未嘗沒有透過海外紙上公司移轉資金的可能性。

然而我國對此的困境在於，當前政府並未就紙上公司設立有效的資訊管理制度。須知，紙上公司與一般公司最大之差異，乃紙上公司並無實際之營運處所，而是透過境內的「秘書公司」代辦所有公司資料申辦與維護事宜，可是這「秘書公司」卻並無申報紙上公司相關資訊的義務與規範。於是問題來了，當事件發生之後，大家都知道要追查某紙上公司，但卻總苦於不曉得該紙上公司是透過何秘書公司維護資料，導致追查發生嚴重困難與干擾，犯罪者也得因此繼續隱身在紙上公司的神秘面紗之後。

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各國無論從防止逃漏稅捐、金融犯罪的角度，已經逐漸開始要求揭露紙上公司「最終受益人」的資訊。畢竟在我國境內與一般公司交易還有「公司基本資料查詢系統」可以利用，與紙上公司交易卻連該公司的秘書公司在哪、最終受益人是誰都一無所知，實在沒有道理。即便金管會已經開始要求銀行與券商落實ＫＹＣ（Know Your Customer）監理，讓銀行與券商透過對客戶的徵信業務，間接取得紙上公司最終受益人的資料，但解鈴還需繫鈴人，紙上公司明明是各受益人透過秘書公司申辦，怎麼這清查的責任最後卻落到了銀行與券商身上？顯然不符合資訊揭露的成本效益。

對此，筆者認為正本清源之計，還是得制訂相關規範，使所有紙上公司在境內從事任何交易（大至開立證券戶，小至與國內公司買賣）前，都必須向主管機關申報相關資訊（屆時主管機關也得以將此資訊整理開放查詢，猶如現在之公司基本資料查詢系統），諸如設立時間、秘書公司所在地、最終受益人等等，方能透過資訊的透明化，揭開紙上公司的神秘面紗，藉以逐漸杜絕紙上公司遭濫用為犯罪工具的亂象。

（作者現任彰化地檢署檢察官）

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